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发布时间:2020-12-11 15:29    作者:凤凰游戏   

  上海摩恩电气股份有限公司关于对深圳证券交易所2019年年报问询函回复的公告

  (上接B77版)才允许收取商业承兑汇票,公司2019年初的商业承兑汇票余额已于2019年1季度兑付完成。2019年末,公司“应收款项融资”余额均为银行承兑汇票,由于公司2019末银行承兑汇票回款较好,从而造成期末余额同比年初略有增加。而公司2019年末未收取商业承兑汇票,故期末商业承兑汇票余额为0。

  (1)请具体说明其他应收款中“往来款”、“押金、保证金”、“备用金”及“其他”的具体内容及款项发生的原因;

  (2)你公司账龄在5年以上的其他应收款账面余额为223.44万元。请说明该部分款项的发生原因、超过5年未能收回的具体原因、对应坏账准备的计提情况及计提是否充分;

  (3)根据财务报告附注,你公司依据信用风险是否已显著增加将其他应收款分为“第一阶段”、“第二阶段”、“第三阶段”并采取不同的方法计量其损失准备。截至2019年12月31日,你公司按“第一阶段”确认的坏账准备金额283.45万元,按“第三阶段”确认的坏账准备金额为154.52万元。请结合其他应收款的具体情况、对应款项坏账准备的计提情况、计提比例等对你公司其他应收款信用风险的分析方法进一步举例并解释说明、分析其他应收款坏账准备计提的准确性、合理性及充分性;

  (一)请具体说明其他应收款中“往来款”、“押金、保证金”、“备用金”及“其他”的具体内容及款项发生的原因

  其他应收款中“往来款”主要是公司正常运营过程中除原材料采购外与经营活动有关的采购预付款。

  其他应收款中“保证金、押金”主要是销售招投标过程中产生的投标保证金、履约保证金及租赁房屋押金等。

  其他应收款中“备用金”主要是销售人员借支用于差旅费用及采购人员用于零星采购所形成。

  (二)你公司账龄在5年以上的其他应收款账面余额为223.44万元。请说明该部分款项的发生原因、超过5年未能收回的具体原因、对应坏账准备的计提情况及计提是否充分

  账龄在5年以上的其他应收款中最大一笔金额约40万元,该款项是10年前公司与北京和盛伟业科技有限公司与公司形成的业务款项,根据工商信息查询,该公司多年前已被吊销营业执照。剩余48家往来单位,平均每家金额38,217.29元,因款项历史久远,加上当时经办人员大部分已不在公司任职,给催收款项带来较大困难,公司后续也积极采取适当的方式进行催收,考虑到综合成本,公司未采取法律措施,从而长期未收回。对应坏账准备已按照不同账龄的信用风险充分计提了相应的坏账准备。

  (三)根据财务报告附注,你公司依据信用风险是否已显著增加将其他应收款分为“第一阶段”、“第二阶段”、“第三阶段”并采取不同的方法计量其损失准备。截至2019年12月31日,你公司按“第一阶段”确认的坏账准备金额283.45万元,按“第三阶段”确认的坏账准备金额为154.52万元。请结合其他应收款的具体情况、对应款项坏账准备的计提情况、计提比例等对你公司其他应收款信用风险的分析方法进一步举例并解释说明、分析其他应收款坏账准备计提的准确性、合理性及充分性

  本公司在2019年末根据各项其他应收款的信用风险自初始确认后是否已显著增加,将其他应收款分为三个阶段,公司根据实际情况,适用按照第一阶段和第三阶段计提相应的坏账准备,具体情况如下:

  第一阶段,该其他应收款的信用风险自初始确认后并未显著增加,按照其他应收款的账龄计提坏账准备,计提情况如下:

  第三阶段,该其他应收款自初始确认后已经发生信用减值的,如债务人违反合同,欠款已逾期且还款意愿和还款能力持续下降,导致回款困难等。对此,公司按照相当于该其他应收款整个存续期内预期信用损失的金额计量其坏账准备,计提情况如下:

  年审会计师认为:公司2019年对其他应收款坏账准备计提的依据具有合理性及充分性。

  14、报告期末,你公司存货账面余额6,750.8万元,同比下降19.01%。

  (1)请结合你公司本年度各类产品的销售情况,说明存货期末余额下降的原因;

  (2)请具体列明你公司存货中“原材料”、“库存商品”、“生产成本”项下的具体存货类别、名称及金额,并请根据存货性质特点、市场行情以及你公司对存货的内部管理制度,结合存货监测时间、监测程序、监测方法等说明存货跌价准备的计量过程、未计提存货跌价准备的合理性。请年审会计师对上述事项进行核查并发表意见。

  公司各类产品中电力电缆的销售额从2018年的约4.71亿下降到2019年的约2.68亿,下降比例约43.22%,导致相关的电力电缆成品和在产品期末库存金额都有较大幅度下降。

  (二)请具体列明你公司存货中“原材料”、“库存商品”、“生产成本”项下的具体存货类别、名称及金额,并请根据存货性质特点、市场行情以及你公司对存货的内部管理制度,结合存货监测时间、监测程序、监测方法等说明存货跌价准备的计量过程、未计提存货跌价准备的合理性。请年审会计师对上述事项进行核查并发表意见

  公司期末存货中“原材料”、“库存商品”、“生产成本”项下的具体存货类别、名称及金额列示如下:

  公司生产电缆的主要原材料为铜,铜的市场价格较为透明,市场行情主要随整个市场供需发生变动。公司对于铜材料的采购价格一般以点价方式结算,即以长江期货交易所铜现货价格+加工费计算。

  为了便于对存货物资的管理,公司建立了原材料、成品仓库及备品备件仓库,由仓储部门进行管理,在产品由生产车间进行现场管理。同时为了加强存货物资管理,公司制定了盘点管理制度,制度规定公司盘点分为月度盘点、季度盘点、半年度盘点和年度盘点。盘点时间固定月末最后一天。月度、季度盘点为存货全面盘点,包括原材料库、成品库、备品备件库、车间在产品;半年度、年度盘点除存货盘点外还需对公司固定资产进行全面盘点。

  期末存货余额主要以铜材料成本构成。公司对存货减值测试方法为将期末成本与可变现净值进行比较确定。可变现净值的选取主要依据已取得的销售订单价格,或近期同类产品的销售价格为基础确定,对预计产成品的成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。2019年末,根据公司已取得的意向性销售订单近1亿元,以及报告期公司电缆产品仍有一定的毛利率,经公司测算期末存货不存在减值情形,故未计提存货跌价准备。

  年审会计师认为:公司2019年末存货余额下降原因,以及未计提存货跌价准备的依据具有合理性。

  15、年报显示,你公司“一年内到期的应收保理款”期末余额为1.39亿元,同比下降53.56%。请结合子公司上海摩恩商业保理有限公司(以下简称“摩恩保理”)2019年度财务数据、较2018年度相比的变化情况等进一步说明摩恩保理2019年度的业务开展情况及前述应收保理款余额下降的原因,并结合你公司年报中披露的确认保理业务款项预期信用损失的方法,说明你公司是否就保理业务款项计提信用损失及合理性。

  摩恩保理将应收保理款在其他流动资产科目核算,2019年末摩恩保理其他流动资产余额1.39亿,相较2018年该科目余额3亿下降了约53.56%,主要原因如下:

  2019年度保理类公司受国家宏观政策影响较大,自国家宏观调控以来,金融去杠杆使得资金市场两头收紧:一方面地方债财政管理力度加大、发行规模增加,影响地方融资需求和融资成本;另一方面银行加强对影子银行的监管力度,控制对非金融的贷款,使得融资渠道变窄。因市场环境的不利变化,加大了保理业务的开展难度,2019年摩恩保理公司实际开展的保理业务量下降,另前期开展的保理业务到期正常回款,导致应收保理款余额下降。

  保理业务在报告期及以前年度回款情况一直良好,客户能够按照规定支付款项,根据客户的信用状况以及对应的抵押、担保等增信措施分析,客户具有充足的偿还能力,对此公司将其分类为“正常”风险类型,报告期末对该项应收保理款未计提坏账准备具有合理性。

  16、根据年报,你公司“长期应收款”中“融资租赁款”期末余额2亿元,其中“未实现融资收益”1,642.91万元。请补充披露“未实现融资收益”的折现率区间确认的依据及合理性,并根据你公司融资租赁款项信用风险特征的分析结论、坏账准备的计提方法说明未对融资租赁款计提坏账准备的原因及合理性。请你公司年审会计师发表专业意见。

  折现率区间确认的依据是根据各项目在存续期间回收的各期融资租赁款和支付的融资租赁本金为依据,采取年金现值的计算方式,来计算能够使项目存续期间现金流入量现值等于项目现金流出量现值的折现率,举例如下:

  由于每个项目对应的折现率不同,故对于所有项目采用一定折现率区间的方式表示,公司折现率的确定具有合理性。

  公司对应收租赁款项,参考中国银行业监督管理委员会为其监管下金融机构所颁布的有关资产质量指引,结合借款人的经营业绩、财务状况,股东等背景情况,以及借款人偿还款项的能力和意愿,历史的偿还记录,借款对应的抵押、担保等增信措施等,采用五个类别的分类对应收租赁款进行分类。

  公司在报告期及以前年度回款情况一直良好,客户能够按照规定支付款项,根据客户的信用状况以及对应的抵押、担保等增信措施分析,客户具有充足的偿还能力,对此公司将其分类为“正常”风险类型,报告期末对应收租赁款未计提坏账准备具有合理性。

  年审会计师认为:公司2019对融资租赁业务未计提坏账准备依据具有合理性。

  17、根据年报,你公司投资性房地产账面原值的期初余额为9,839.15万元,本期减少8,762.49万元。请说明本期处置的房屋、建筑物是否与前述权证编号为沪(2019)浦字不动产权第010154号、沪(2019)浦字不动产权第013157号的土地及房屋建筑物为同一资产。如是,请说明该房屋、建筑物初始计量的依据及公允性、以投资性房地产核算的依据,并说明你公司持有该不动产期间对应资产的会计核算科目是否发生变化;如否,请说明是否存在处置其他房屋、建筑物的情形,是否履行审议程序及信息披露义务。请你公司年审会计师进行核查并发表专业意见。

  本期处置的房屋、建筑物是与前述权证编号为沪(2019)浦字不动产权第010154号、沪(2019)浦字不动产权第013157号的土地及房屋建筑物为同一资产。上述资产主要为上市前取得,建筑物主要为自建,依据资产建设成本计量。公司于2016年1月将上述房产对外出租,从而赚取租金收入。根据《企业会计准则》规定,投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产,因此公司于2016年将上述房产从固定资产转入投资性房地科目核算。

  年审会计师认为:公司对2019年本期处置的房屋建筑物作为投资性房地产依据具有合理性。

  18、报告期末,你公司固定资产账面价值为4.75亿元,固定资产净值率偏低。请你公司说明相关固定资产是否存在重大减值风险、资产减值准备计提是否充分,你公司是否对固定资产进行了减值测试,并说明测试方法和未计提减值准备的合理性,请你公司年审会计师发表意见。

  企业应当于期末对固定资产进行检查,如果发现存在固定资产减值迹象,应当进行减值测试。判断固定资产减值迹象依据的内部外部因素包括:资产市价大幅下跌;经济、技术、法律环境以及市场情况变化;市场利率、陈旧实体损坏、闲置或提前处置、资产经济绩效低于预期等。资产存在减值迹象时,进行减值测试,确定其可收回金额。可收回金额按照固定资产的公允价值减处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间孰高原则确定。

  公司对所处的经济、技术、法律环境以及市场情况进行了总体评估后,认为公司固定资产市值不存在大幅下跌的情况、公司所处的经营环境及市场环境未发生重大变化。

  公司定期对固定资产进行全面盘点。经盘点,固定资产均正常使用,不存在停产停工及资产闲置现象。

  综上所述,公司经营环境及市场环境未发生重大变化、固定资产市值不存在大幅下跌的情况;也不存在资产陈旧、实体损坏、闲置或提前处置的情形,固定资产未发生减值迹象,故公司固定资产不存在重大减值风险,未对固定资产计提减值准备。

  年审会计师认为:公司2019年对相关固定资产未计提减值准备依据具有合理性。

  19、2019年末,你公司在建工程余额8,347.11万元,同比增加73.99%,主要系临港二期项目建设所致。请你公司说明临港二期项目开始投入的时间、自项目投入以来各报告期末你公司在建工程余额增加情况,并结合项目实际建设情况、完工进度等说明2019年度在建工程大幅增加的原因及合理性。请你公司年审会计师详细说明就在建工程实施的审计程序及获取的审计证据。

  公司临港二期项目于2016年开始规划建设,自项目投入以来各报告期在建工程余额增加情况如下:

  2019年主要为建筑工程主体施工阶段,此阶段完工进度相对于以前年度有所加快,故2019年确认的建筑工程费用增加,同时由于钢结构等安装工程基本集中在2019年完成,所以安装工程费用增加。截止到2019年末,临港二期项目整体厂房建设已大体完成,但剩余道路、绿化及建筑装潢等工程仍未完成。

  年审会计师认为:项目组在对公司2019年审计过程中在临港二期在建工程项目主要实施如下审计程序:

  (2)对本年新增的在建工程支出选取一定样本,检查与其相关的施工合同,发票、付款回单等原始单据;

  20、2019年度,你公司1年以上的应付账款期末余额为836.77万元。请结合业务具体情况说明相关款项长期未支付的原因。

  因工程项目建设周期较长,出于对工程质量的保障,一般工程项目合同会约定质量保证金,待工程结束使用一定期限没有质量问题后再支付。公司购买设备考虑到设备安装完成后使用一定期限内的质量保障,一般也都会约定质量保证金。公司1年以上的应付账款主要是工程项目及购买设备的质量保证金,未支付原因是未到质保期限。


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